Для плательщиков на данном режиме существуют ограничения по видам деятельности. Они не могут:
продавать подакцизные и маркируемые товары;
перепродавать имущественные права, товары (кроме личных вещей);
добывать полезные ископаемые;
выступать в роли поверенного, комиссионера, агента;
оказывать услуги курьера с приемом платежей в пользу других лиц;
осуществлять майнинг цифровой валюты, а также ее реализацию (приобретение).
Плательщики НПД не вправе нанимать работников.
Также им запрещено совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами или предпринимательской деятельностью, которая облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Максимально допустимый размер выручки для самозанятого – не более 2,4 млн рублей за календарный год.
Если эти требования не соблюдены, лицо теряет статус плательщика НПД.
Самозанятые-ИП после утраты права на применение данного режима автоматически переводятся на общую систему налогообложения.
Вместе с тем они могут перейти на другую систему налогообложения. Для этого следует в течение 20 календарных дней с даты утраты права уведомить налоговый орган по месту жительства о выбранном специальном налоговом режиме. Для этого следует подать:
уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150094) - для перехода на УСН;
уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150093) - для ЕСХН;
заявление на получение патента (КНД 1150010) - для ПСН;
уведомление, сформированное в «Личном кабинете индивидуального предпринимателя» или через уполномоченную кредитную организацию - при переходе на автоматизированную УСН (автоУСН).
В этом случае датой перехода на выбранный режим налогообложения будет являться день снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Если самозанятый ранее не был зарегистрирован в качестве ИП, он может в течение 20 календарных дней с момента утраты статуса зарегистрироваться как ИП и уведомить налоговый орган о переходе на другой специальный налоговый режим (УСН, ЕСХН, ПСН или автоУСН). С момента регистрации ИП он будет считаться плательщиком выбранного налогового режима.
Если в указанный срок данные действия не совершены, доходы плательщика после утраты права на НПД будут облагаться НДФЛ.